дмитрий спб » 11 ноя 2017, 10:17
Базовое руководство по НДФЛ в Испании (IRPF)
1. ОСНОВНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1.1. Налогоплательщики
1.1.1. Физические лица, постоянно проживающие на территории Испании, в отношении которых исполняется хотя бы одно условие: 1) нахождение на территории Испании более 183 дней в течение одного календарного года; 2) сосредоточение на территории Испании основных экономических интересов.
1.1.2. Физические лица – граждане Испании, – проживающие за пределами страны и являющиеся работниками дипломатических и консульских служб, состоящие на службе Испании, а также прочие должностные лица, официально представляющие страну за рубежом, но не являющиеся при этом работниками дипломатических миссий.
1.1.3. Налогоплательщики – граждане Испании, – являющиеся налоговыми резидентами стран или территорий, признанных оффшорами, обязаны уплачивать данный налог на территории Испании как в отчетный период, когда произошла смена налоговой резиденции, так и в течение четырех последующих. В Испании подобное положение носит название «налоговый карантин».
Данное положение не применяется в отношении физических лиц – граждан Испании, - постоянно проживающих и официально работающих на территории Княжества Андорры, если исполняются следующие условия: 1) смена места жительства была обусловлена заключение трудового договора с компанией или организацией, зарегистрированной в Андорре; 2) реальная трудовая деятельность ведется исключительно на территории Андорры; 3) доходы от трудовой деятельности по данному договору составляют, по меньшей мере, 75% от общей суммы годового дохода, но не превышают пятикратную сумму годового прожиточного минимума (Indicador público de renta de efectos múltiples – IPREM; ежемесячная сумма, установленная для 2014 года составляет 532,51 евро).
1.1.4. Физические лица, получившие испанскую резиденцию вследствие переезда в Испанию, вправе выбирать между уплатой НДФЛ (IRPF) и налога на доходы нерезидентов (Impuesto sobrela Rentade no Residentes - IRNR), если исполняются следующие условия: отсутствие испанской резиденции в течение 10 лет, предшествующих переезду на территорию Испании; переезд в Испанию связан с исполнением трудового договора; трудовая деятельность ведется на территории Испании по трудовому договору с компаний, зарегистрированной на территории этой страны, либо по трудовому договору с постоянным представительством иностранной компании; доход от трудовой деятельности не попадает в список доходов, освобожденных от уплаты IRNR; сумма предполагаемого дохода в каждый отчетный период не превышает 600.000 евро в год.
1.2. Обязательное декларирование
Обязаны подавать декларацию по НДФЛ те налогоплательщики, чей доход превысил хотя бы один из указанных показателей:
1.2.1. Общий доход от трудовой деятельности: сумма годового дохода превысила 22.000€, либо сумма годового дохода превысила 11.200€ в следующих случаях:
1.2.1.1. Доход от трудовой деятельности получен от двух или более источников. Однако есть исключения, когда в подобных обстоятельствах лимитом выступает общая сумма дохода в размере 22.000€ в год:
a) Доход от второго и последующих источников не превышает 1.500€ в год.
b) Единственный доход, полученный от трудовой деятельности, носит характер пассивного дохода, отраженного в статье 17.2.a) Закона «О Налоге на доходы физических лиц», происходит от двух или более источников и соответствует некоторым специальным реквизитам, установленным Налоговой службой.
1.2.1.2. Доход представляет собой компенсационную пенсию от супруга или годовое пособие на продукты питания, но не является при этом алиментами, возложенными на детей на основании судебного решения.
1.2.1.3. Источник дохода не обязан производить удержание.
1.2.1.4. Доход подлежит обложению налогом по фиксированной ставке (42% для доходов, полученных управляющими и членами собраний акционеров: 21% для доходов, полученных от проведения курсов, конференций, семинаров и т.п., а также от результатов научной деятельности, публикации литературных произведений, создания произведений искусств и т.п.).
1.2.2. Общий доход от движимого или недвижимого имущества. Совместный лимит установлен в размере 1.600€ в год.
1.2.3. Следующие виды дохода с общим лимитом в 1.000€ в год:
1.2.3.1. Доход от недвижимого имущества, не являющийся арендной платой, ни результатом ведения экономической деятельности, при условии, что недвижимость не является основным жильем, а в случае земельного участка – что последний не застроен.
1.2.3.2. Общий доход от движимого имущества, не подлежащий обложению, если в качестве такого имущества выступают казначейские векселя.
1.2.3.3. Субсидии на покупку социального жилья по оценочной стоимости.
Налогоплательщик обязан подавать декларацию в любом случае, когда имеет право на вычет за покупку недвижимости, когда речь идет о двойном международном налогообложении, либо когда были совершены инвестиции в объекты, включенные в реестры наследия, взносы в пенсионные фонды, особые планы страхования, планы социального страхования, подразумевающие возврат излишне уплаченной суммы налога.
1.3. Семейная единица
Считается, что существует семейная единица в следующих случаях:
1.3.1. Супруги официально не разведены, проживают совместно с несовершеннолетними детьми, моложе 18 лет, за исключением детей, живущих отдельно с согласия родителей, либо проживают совместно с совершеннолетними недееспособными детьми.
1.3.2. Супруги официально разведены, либо неполная семья представлена лишь отцом или матерью-одиночкой, вдовцом или вдовой, и все дети проживают совместно с тем или с другим и соответствуют требованиям, указанным в предыдущем пункте.
Любая иная семейная группа, отличная от указанных выше, не может быть признана семейной единицей в целях исчисления НДФЛ. Также ни одно лицо не может одновременно входить в состав двух семейных единиц. Состав семейной единицы всегда определяется по состоянию на 31 декабря каждого отчетного года.
1.4. Индивидуальный или совместный способ подачи
Налогоплательщики, являющиеся по состоянию на 31 декабря отчетного года семейной единицей, вправе по своему выбору подавать индивидуальную или совместную декларацию. В случае выбора совместной декларации, в нее должны быть включены все члены семейной единицы.
1.5. Компенсация между супругами
В случае если по результатам расчетов НДФЛ у одного супруга выйдет сумма к оплате, а у второго – к возврату, возможен взаимозачет без предоставления дополнительных гарантий (аваля) и без риска начисления пени. Для взаимозачета должны исполняться следующие условия: супруги должны находиться в законном браке, обе декларации должны подаваться одновременно и за один отчетный период, супруги не должны быть включены в систему налоговых компенсация, оба супруга не должны иметь задолженности по налогам.
1.6. Срок подачи
На официальном сайте налоговой службы Agencia Tributaria ежегодно публикуется календарь подачи деклараций по НДФЛ. Обычно кампания длится с 1 апреля по 30 июня, при этом для каждого шага устанавливается индивидуальный период: запрос черновика декларации, его изменение, подтверждение. Предусмотрены разные способы связи с налоговой службой: личное присутствие в отделениях по записи, телефон, подача через интернет с электронной подписью и без электронной подписи. Для внесения изменений и подтверждения деклараций должна быть использована только специально разработанная программа PADRE, скачать которую можно на том же официальном сайте.
1.7. Уплата налога
Если по итогам расчетов будет получен результат «к уплате», налогоплательщик обязан осуществить платеж. Возможна разбивка суммы на две выплаты при условии, что декларация была подана в срок.
2. ТИПЫ ДОХОДОВ
2.1. Доход от трудовой деятельности
2.1.1. Определение
Доходами от трудовой деятельности считаются все поступления от персональной работы, договорных трудовых отношений или деятельности в органах управления компаний. Доходами от трудовой деятельности не считаются доходы, полученные в результате ведения экономической деятельности.
В частности, доходами от трудовой деятельности являются: заработная плата, пособие по безработице (если оно не попадает под необлагаемый вид дохода), командировочные, пенсионный выплаты от частных пенсионных фондов и работодателей.
2.1.2. Доход в натурально-вещественной форме
Под доходом в натурально-вещественной форме понимается использование, потребление или получение в личных целях или в личное распоряжение имущества, прав или услуг на безвозмездной основе или по цене ниже рыночной. Стоит помнить, что существует определенный ряд исключений. Так, например, не считаются доходом средства, направленные компанией на обучение работников новым технологиям, если учебный процесс проходил не на рабочем месте и в нерабочее время, а также компенсации транспортных расходов, если их сумма не превышает 1.500€ в год на одного работника (обложению НДФЛ подлежит лишь часть суммы, превышающая указанный лимит).
2.1.3. Нерегулярный доход
Применяется скидка в размере 40% к сумме дохода, образовавшего за период, превышающий два года, и носящего эпизодический характер, при условии, что сумма данного дохода не превышает 300.000€ в год.
2.1.4. Расходы, принимаемые к вычету
К общей сумме доходов применяются следующие вычеты: отчисления в Фонд социального страхования и прочие обязательные отчисления; пенсионные отчисления госслужащих; взносы в профессиональные коллегии; некоторые расходы на юридическую защиту (например, трудовые споры) с ограничением в 300€ в год.
2.1.5. Расходы, принимаемые к вычету из нетто-дохода
После учета всех расходов, указанных в предыдущем пункте, к нетто-сумме дохода могут быть применены следующие вычеты:
2.1.5.1. Общие вычеты:
Положительный нетто-доход Прочие доходы Вычеты
RNT* ≤ 9.180€ ≤ 6.500€ 4.080€
>6.500€ 2.652€
9.180,01€ ≤ RNT ≤ 13.260€ ≤ 6.500€ 4.080€ - 0,35*(RNT - 9.180€)
>6.500€ 2.652€
RNT > 13.260€ Любая сумма 2.652€
*RNT – Нетто-доход от трудовой деятельности
2.1.5.2. Специальные вычеты: вышеуказанные общие вычеты могут быть увеличены на 100% для работников старше 65 лет, либо для работников, находившихся на учете в службе занятости и принявших предложение о работе, подразумевающее переезд в другой муниципалитет; для работников с 33% нетрудоспособности сумма нетто-дохода, принимаемая к расчету, уменьшается на 3.264€ в год, для работников с 65% и более нетрудоспособности – на 7.242€ в год.
2.2. Доход от недвижимого имущества
2.2.1. Определение
Доходами от недвижимого имущества считаются доходы, полученные от недвижимости сельскохозяйственного или городского назначения или от вещных прав на данную недвижимость, а также все доходы, связаннее со сдачей ее в аренду, учреждением или передачей прав пользования и распоряжения. К расчету принимаются суммы, полученные от покупателей, цессионариев, арендаторов, субарендаторов и т.д., за вычетом уплаченных суммы непрямых налогов (НДС и его аналог на Канарских островах).
2.2.2. Расходы, принимаемые к вычету
К вычету принимаются все расходы, необходимые для получения дохода: проценты на заемный капитал, вложенный в приобретение или улучшение недвижимого имущества, прочие финансовые расходы, расходы на восстановление и содержание недвижимого имущества (с определенными ограничениями по сумме); налоги и обременения, как государственные, так и негосударственные (за исключением санкционных); сальдо безнадежных долгов; оплата персональных услуг (управление, охрана, юридическое сопровождение, услуги садовника, консьержа и т.п.); амортизация недвижимости (3% от наибольшей из двух сумм: стоимости приобретения или кадастровой стоимости, за вычетом стоимости земельного участка).
2.2.3. Снижение налогооблагаемой базы
2.2.3.1. Аренда жилья: на 60% от суммы положительного дохода, полученного от сдачи в аренду жилья; на 100% от суммы положительного дохода, полученного от сдачи в аренду жилья арендаторам, чей возраст составляет от 18 до 30 лет, и чей уровень доходов в отчетный период превышает прожиточный минимум. При определенных условиях возрастной лимит арендатора может быть повышен до 35 лет.
2.2.3.2. Применяется скидка в размере 40% к сумме дохода, образовавшего за период, превышающий два года, и носящего эпизодический характер.
2.3. Доход от движимого имущества
2.3.3. Определение
Доходами от недвижимого имущества считаются: доходы, полученные от долевого участия в уставных капиталах компаний любого типа (дивиденды, премии, иные виды дохода от активов); доходы, полученные от предоставления в заём третьим лицам собственных капиталов (проценты и иное вознаграждение); доходы, полученные от капитализации средств по договорам страхования жизни, инвалидности, пожизненной ренты и т.п.; доходы, полученные от интеллектуальной собственности, когда налогоплательщик не является ее автором, а также доходы, полученные от индустриальной собственности, не вовлеченной в экономическую деятельность; доходы, полученные от оказания услуг технического характера; доходы от аренды недвижимости, действующего бизнеса, месторождений, включая субаренду, при условии не вовлечения объектов в экономическую деятельность; доходы от передачи прав на использование изображений, если последние не вовлечены в экономическую деятельность.
2.3.2 Налоговые льготы
Освобождены от уплаты налога первые 1.500€, полученные в качестве дивидендов.
2.3.3. Расходы, принимаемые к вычету
Расходы на управление и размещение котирующихся ценных бумаг. В случае оказания услуг технического характера и сдачи в аренду недвижимости, бизнеса, месторождений, включая субаренду, к вычету принимаются расходы, которые необходимо нести ради получения доходов от данного вида имущества.
2.3.4. Снижение налогооблагаемой базы
К некоторым видам дохода может быть применена скидка в размере 40% при условии, что доход образовался на период, превышающий два года, и носит эпизодический характер.
2.4. Доход от экономической деятельности
2.4.1. Определение
Под доходами от ведения экономической деятельности понимаются доходы, которые, будучи полученными от личного труда и/или личных капиталов, предполагают организацию налогоплательщиком за свой счет производственного процесса и управление персоналом с целью производства продуктов и/или оказания услуг. Например, в данную категорию попадают доходы от производства, реализации или оказания услуг в сфере народных промыслов, сельского хозяйства, лесного хозяйства, животноводства, рыбной ловли, строительства, а также доходы артистов и спортсменов. Сюда же можно отнести доходы от сдачи в аренду недвижимости при условии, что был открыт офис, занимающийся исключительно управлением арендованными объектами, и был нанят, по меньшей мере, один работник по трудовому договору на полный рабочий день.
2.4.2. Правила расчета суммы дохода от ведения экономической деятельности
Действующим законодательством предусмотрены два метода расчета: прямой расчет (который, в свою очередь, делится на два типа – стандартный и упрощенный) предполагает, что нетто-доход считается как разница между общей суммой поступлений и общей суммой понесеных расходов; и плановый расчет (предписан министерством экономики и финансов для некоторых видов экономической деятельности). Для каждого метода существуют определенные требования и ограничения.
2.4.3. Снижение налогооблагаемой базы
2.4.3.1. К некоторым видам дохода может быть применена скидка в размере 40% при условии, что доход образовался за период, превышающий два года, и носит эпизодический характер.
2.4.3.2. Для налогоплательщиков, использующих метод прямого расчета, также предусмотрена возможность снижения налогооблагаемой базы при условии соблюдения определенных требований (например, сумма нетто-дохода не превышает 5 млн. евро в год, а число наемных работников не превышает 25 человек).
2.5. Имущественные прибыли и убытки
2.5.1. Определение
Прибылями и убытками признаются те изменения стоимости имущества налогоплательщика, которые были выявлены вследствие изменения его состава, за исключением случаев прямо приравненных Законом «О налоге на доходы физических лиц» к прибылям.
2.6. Прочие виды дохода
2.6.1. Международная налоговая прозрачность
Речь идет о вменении в обязанность налогоплательщика-резидента Испании включать в расчет доходы, полученные от компании-нерезидента. Чтобы иметь возможность применять данные режим налогообложения, должен исполняться ряд условий, среди прочих: налогоплательщик-резидент должен иметь, по меньшей мере, 50% долю в уставном капитале, собственных фондах, правах участия в голосовании и компании-нерезиденте.
2.6.2. Доходы от передачи прав на использование образа
Речь идет о тех случаях, когда налогоплательщик напрямую передает третьим лицам права на использование своего образа.
Заказать консультацию
3. КЛАССЫ ДОХОДА
3.1. Общий доход
Под эту категорию подходит любой доход, не являющийся доходом от сбережений. Общий доход попадает под прогрессивную шкалу налога.
3.2. Доход от сбережений
Представляет собой доход от движимого имущества: дивиденды, проценты по займам, выданным третьим лицам, капитализация банковских вкладов и депозитов, доход по договорам страхования жизни или инвалидности и т.п.
4. НЕОБЛАГАЕМЫЕ МИНИМУМЫ: ПЕРСОНАЛЬНЫЕ И СЕМЕЙНЫЕ
Как было отмечено выше, состав семьи для целей налогообложения и применения минимумов, льгот и вычетов определяется по состоянию на 31 декабря отчетного года.
4.1. Необлагаемый минимум налогоплательщика
Сумма базового необлагаемого минимума составляет 5.151€. В зависимости от возраста налогоплательщика сумма может быть увеличена (для лиц старше 65 лет – на 918€ в год; для лиц старше 75 лет – на 1.122€ в год).
В случае подачи совместной декларации вышеуказанные суммы минимумов не изменяются независимо от состава семьи.
4.2. Необлагаемый минимум на родственников по нисходящей линии
Для получения права на минимум иждивенец (иждивенцы) должен быть моложе 25 лет (либо недееспособным любого возраста), проживать совместно с налогоплательщиком, годовой доход которого без учета льгот не должен превышает 8.000€, и иметь собственный годовой доход не выше 1.800€. В зависимости от числа иждивенцев, применяются следующие суммы необлагаемого минимума: 1-ый иждивенец - 1.836€, 2-ой иждивенец - 2.040€, 3-ий иждивенец - 3.672€, 4-ый и последующие иждивенцы - 4.182€. На иждивенцев возрастом до 3 лет соответствующая сумма минимума увеличивается на 2.244€.
4.3. Необлагаемый минимум на родственников по восходящей линии
Для получения права на минимум иждивенец (иждивенцы) должен быть старше 65 лет (либо недееспособным любого возраста), проживать совместно с налогоплательщиком, по меньшей мере, половину отчетного периода (календарного года). При этом годовой доход основного налогоплательщика без учета льгот не должен превышать 8.000€, а иждивенец не должен иметь собственный годовой доход выше 1.800€. Сумма необлагаемого минимума для иждивенца старше 65 лет составляет 918€, для иждивенца старше 75 лет - 1.122€.
4.4. Необлагаемый минимум в случае нетрудоспособности
Как для налогоплательщика, так и для иждивенцев в случае нетрудоспособности применяются следующие минимумы: нетрудоспособность от 33% и выше - 2.316€ в год, нетрудоспособность от 65% и выше - 7.038€ (в некоторых случаях возможно увеличение минимума на 2.316€, например, если требуется постоянный уход (сиделка)).
5. СНИЖЕНИЕ НАЛОГООБЛАГАЕМОЙ БАЗЫ
Вычеты применяются к налогооблагаемой базе по общему доходу, и только в случае ее недостаточности – к базе по доходам от сбережений. Полученный результат ни в коем случае не может быть числом отрицательным.
5.1. Совместная декларация
В зависимости от типа семейной единицы применяются следующие вычеты: 2 супруга + дети (если имеются): 3.400€; только отец или только мать + дети: 2.150€.
5.2. Пенсионное и социальное страхование
Существует определенная система снижения налогооблагаемой базы при условии участия налогоплательщика в планах пенсионного накопления, заключения договоров социального страхования, оплаты социальных отчислений супруга, осуществления спонсорской поддержки нетрудоспособных лиц и т.д.
5.3. Компенсационные пенсии и алименты
Компенсационные пенсии в пользу супруга и алименты (в том числе на детей) могут применяться к вычету только в случае их выплаты на основании судебного решения.
6. ПРИМЕНЯЕМЫЕ ТИПЫ И СТАВКИ
6.1. Шкала налога для общего дохода
В 2014 году Правительством была утверждена новая шкала прогрессивного подоходного налога. Таким образом, в 2015 году декларация по НДФЛ за 2014 год будет подаваться по старым правилам, а в 2016 (за 2015) и в 2017 (за 2016) – по новым правилам с учетом новой шкалы и новых ставок.
Таблица для расчета НДФЛ для отчетных периодов с 2011 по 2014 гг.
Прогрессивная шкала по НДФЛ
Налогооблагаемая база Ставка Дополнительная ставка Итого
От, € До, €
- 17.707 24% 0,75% 24,75%
17.707 33.007 28% 2,00% 30,00%
33.007 53.407 37% 3,00% 40,00%
53.407 120.000 43% 4,00% 47,00%
120.000 175.000 44% 5,00% 49,00%
175.000 300.000 45% 6,00% 51,00%
300.000 и выше 45% 7,00% 52,00%
Таблица для расчета НДФЛ для отчетных периодов с 2015 по 2016 гг.
Прогрессивная шкала по НДФЛ
Налогооблагаемая база 2015 г. 2016 г.
От, € До, €
0 12.450 20% 19%
12.450 20.200 25% 24%
20.200 35.200 31% 30%
35.200 60.000 39% 37%
60.000 и выше 47% 45%
6.2. Шкала налога для дохода от сбережений
Налогооблагаемая база, € Ставка, %
2011 г. 2014 г. 2015 г. 2016 г.
до 6.000 19 21 20 19
6.000 – 24.000 21 25 22 21
24.000 – 50.000 21 27 22 21
от 50.000 и выше 21 27 24 23
7. НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
7.1. Государственные налоговые вычеты
7.1.1. Упразднение налогового вычета за инвестиции, совершенные в основное жилье
С 1 января 2013 года упразднен вычет, предусмотренный статьей 68 Закона «О налоге на доходы физических лиц». Взамен установлен новый временный налоговый вычет, право на применение которого имеют следующие налогоплательщики:
a) Налогоплательщики, приобретшие постоянное жилье или совершившие инвестиции в его строительство до 1 января 2013 года. В случае инвестиций в строительство должно соблюдаться следующее требование: с момента перечисления средств застройщику до завершения строительных работ должно пройти не более четырех лет.
b) Налогоплательщики, совершившие инвестиции в работы по реабилитации или восстановлению своего основного жилья до 1 января 2013 года при условии, что указанные работы будут завершены до 1 января 2017 года. Стоимость строительных работ по реконструкции жилья (структуры, фасадов, стен, крыши и т.д.) может быть принята к учету лишь при условии, что она превысит 25% от цены приобретения (если покупка была совершена в течение двух лет, предшествующих началу работ), либо от рыночной стоимости жилья на момент проведения работ (если покупка была совершена два и более года назад). Кроме того, реабилитационные работы должны быть квалифицированы в соответствии с Королевскими Декретами 1186/1998, 1/2002, 801/2005, 2066/2008 y 2009/2012.
c) Налогоплательщики, совершившие инвестиции в переоборудование своего основного жилья с целью соответствия его нуждам лиц с ограниченными физическими возможностями до 1 января 2013 года при условии, что указанные работы будут завершены до 1 января 2017 года. К учету принимаются как внутренние работы (переоборудование внутренних помещений), так и внешние (лестницы, пандусы, лифты, коридоры, подъезды и т.д.).
Налоговый вычет за инвестиции в основное жилье состоит из двух частей: государственной и автономной. Под основным жильем понимается жилье, отвечающее следующим требованиям:
Жильё, являвшееся основным для налогоплательщика в течении, как минимум, трех лет.
Жильё, в котором налогоплательщик действительно и постоянно проживал в течение 12 месяцев и более, считая с момента приобретения или с момента окончания строительства.
К учету принимаются также гаражи, парки, сады, спортивные сооружения, которые были приобретены одновременно с жильем.
Максимальные базы для расчета налогового вычета за инвестиции: а) инвестиции в покупку, реконструкцию, строительство или расширение основного жилья: 9.040€ в год; б) работы по переоборудованию жилья для лиц с ограниченными физическими возможностями: 12.080€ в год. В обоих случаях суммы, вложенные в работы сверх установленных лимитов, не могут быть отнесены на последующие отчетные периоды.
Налоговые вычеты рассчитываются по следующим ставкам:
Государственный вычет Вычет автономного сообщества
Каталония Прочие автономные сообщества(2)
Основной Специальный(1)
Инвестиции, совершенные в отчетном периоде, до 9.040€ 7,50% 7,50% 9% 7,50%
(1)Режим предусмотрен для жителей Каталонии, купивших жилье до 30.07.2011 и подходящих хотя бы под одно из следующих требований: на момент покупки быть не старше 32 лет и иметь общий доход за вычетом персонального и семейного минимума не выше 30.000€; либо состоять на учете по безработице в службе занятости в течение 183 и более дней в течение отчетного периода; либо иметь ограниченную трудоспособность от 65 до 100%; либо входить в состав семейной единицы, включающей, по меньшей мере, одного ребенка на дату начисления налога.
(2) Прочие автономные сообщества, а также автономные города Сеута и Мелилья, в отношении которых применяется статья 78.2 Закона «О налоге на доходы физических лиц» в редакции от 31 декабря 2012 года.
7.1.2. Налоговые вычеты при инвестициях в бизнес для налогоплательщиков, использующих метод прямого расчета НДФЛ
Действующим законодательством предусмотрен налоговый вычет при инвестициях в бизнес на срок от 15 до 18 лет. Кроме того, продлен период учета расходов на обучение персонала новым технологиям и принят перечень новых льгот для некоторых видов деятельности, носящих общественный интерес.
7.1.3. Пожертвования
Для разных видов пожертвований предусмотрены льготы по налогу от 10 до 30%. Для подтверждения права на применение подобной льготы, налогоплательщик должен представить соответствующий сертификат, выданный дарополучателем и подтверждающий факт совершения пожертвования.
7.1.4. Доходы, полученные в Сеуте и Мелилье
Налогоплательщики, постоянно проживающие и получающие доход на территории Сеуты и Мелильи, имеют право на льготу в размере до 50% от общей суммы налога.
7.1.5. Налоговый вычет за аренду основного жилья
Помимо налогового вычета, который может быть утвержден на местном уровне правительством автономного сообщества, налогоплательщики, арендующие жилье для постоянного проживания, имеют право на налоговый вычет в размере 10,05% от общей суммы арендной платы, перечисленной арендодателю в течение отчетного периода. Данный вычет применим лишь в том случае, если налогооблагаемая база не превышает 24.107,20€ в год.
Максимальная базовая сумма для расчета вычета составляет:
a) 9.040€ в год при налогооблагаемой базе до 17.707,20€ в год.
b) 9.040 - [1,4125 x (налогооблагаемая база - 17.707,20)], когда налогооблагаемая база больше 17.707,20€, но меньше 24.107,20€ в год.
7.1.6. Потеря права на применение налоговых вычетов
В случае потери налогоплательщиком права на применение налоговых вычетов, все суммы, учтенные при расчете налога в предыдущих отчетных периодах, должны быть пересчитаны и возвращены с учетом пени за просрочку.
7.1.7. Налоговый вычет за инвестиции в новую компанию
С 29 сентября 2013 года к общей государственной квоте по налогу может быть применен налоговый вычет за инвестиции в новую компанию. Все обязательные реквизиты и условия отражены в статье 68.1 Закона «О налоге на доходы физических лиц». Максимальная база для расчета данного вычета составляет 50.000€ в год (учитывается стоимость акций или долей в уставном капитале), размер вычета определяется по ставке 20%.
7.2. Налоговые вычеты автономных сообществ
Каждое автономное сообщество вправе устанавливать на местном уровне дополнительные налоговые вычеты. В качестве примера приведем Каталонию и Мадрид.
Автономное сообщество Каталония:
Рождение или усыновление ребенка.
Вдовство, наступившее в 2011, 2012 или 2013.
Аренда основного жилья налогоплательщиком, находящимся в особо неблагоприятной ситуации.
Реставрация основного жилья.
Пожертвования в пользу организаций, занимающихся развитием каталонского языка.
Пожертвования в пользу организаций, занимающихся научно-техническими разработками.
Пожертвования на защиту окружающей среды, сохранение природных богатств и охрану территорий.
Проценты по займам, полученным на оплату постуниверситетского образования: курс Мастера и докторантура.
Покупка акций или долей в уставном капитале новых компаний.
Инвестиции в акции компаний, котирующихся на альтернативном биржевом рынке.
Сообщество Мадрид:
Рождение или усыновление ребенка.
Международное усыновление.
Семейная защита несовершеннолетних.
Безвозмездный уход за людьми старше 65 лет и/или людьми с ограниченными способностями.
Малообеспеченные семьи с двумя и более детьми.
Аренда основного жилья налогоплательщиком моложе 35 лет.
Пожертвования в фонды культуры, социального обеспечения, здравоохранения и т.д.
Покупка акций новых компаний.
Инвестиции в акции компаний, котирующихся на альтернативном биржевом рынке.
8. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА ДВОЙНОЕ МЕЖДУНАРОДНОЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
Применяется в случае получения налогоплательщиком доходов от источника, расположенного за пределами Испании, и уплаты соответствующего налога в бюджет другого государства.
Из рассчитанной суммы налога к уплате вычитается наименьшая из двух нижеприведенных сумм:
a) Уплаченная на территории иного государства сумма налога на доходы физических лиц (либо аналогичного налога) или налога на доходы нерезидентов.
b) Результат, который получается в случае применения средней ставки по налогу к налогооблагаемой базе по доходу, полученному в другом государстве. Средняя ставка по налогу рассчитывается следующим образом: общая сумма налога к уплате / налогооблагаемая база * 100.
9. НАЛОГОВЫЙ ВЫЧЕТ ЗА МАТЕРИНСТВО
В соответствии с действующим законодательством женщины, работающие по найму или в качестве индивидуальных предпринимателей, делающие отчисления в Фонд социального страхования и имеющие детей младше трех лет, имеют право на применение налогового вычета в размере до 1.200€ в год.
В случае усыновления данный вычет применяется независимо от возраста ребенка в течение первых трех лет с момента регистрации в Гражданском реестре или вынесения судебного решения.
Расчет налогового вычета производится путем умножения количества месяцев на 100. Существует возможность авансового расчета за каждый месяц, когда были совершены отчисления в соцстрах. В случае смерти матери или передачи опеки над ребенком в пользу отца, последний получает право на налоговый вычет за материнство.
