Possum » 03 фев 2024, 09:42
Итак, о "платить налоги, живя в другой стране" .
Обычное предупреждение — я говорю только о той небольшой части проблемы, которую я как-то сталкивался или которой интересовался. Вероятно, есть много того, о чем я не знаю. Так что не надо опираться на мои описания — если вас это лично касается, то надо проконсультироваться с профессионалами. И еще, я в основном пишу по памяти практически без проверки по первоисточникам, так что что-то мог забыть, что-то могло поменяться, где-то я могу быть просто неправ. Не все здесь из личного опыта — например, на работе есть мейлинг лист по финансовым вопросам, который я часто читаю, и там много чего можно почерпнуть из вопросов и ответов на них.
Итак, прежде всего, кого это касается. Касается всех налоговых резидентов США. Все граждане и владельцы гринкарт автоматически являются налоговыми резидентами США вне зависимости ни от чего (даже если они тут провели неделю после рождения и никогда больше не появлялись). Многие другие — тоже (например, живущие в США по рабочей визе), но этот вопрос мы не рассматриваем. Избавиться от этого можно только потеряв гринкарту или гражданство. Первое относительно просто — приходите в консульство, пишете заявление и сдаете карточку (но см. дальше об exit tax). Второе сложнее — нужно заплатить довольно значительную сумму (2350 долларов), заполнить кучу форм, обождать своей очереди (какое-то время назад — порядка года) и ждать после этого. (В некотором смысле, это сложнее, чем отказ от российского гражданства.) Кроме того, для людей со значительными доходами или имуществом может потребоваться заплатить exit tax (примерно так - все активы считаются проданными и тут же купленными опять — это означает заплатить capital gain tax, далее можно продолжать ими владеть с новой стоимостной базой). Так вот, то же самое касается и длительных (более примерно 6 лет) владельцев гринкарт. "Значительные доходы" в данном случае — это не такие большие, что-то порядка 150 тыс. долларов в год.
Итак, вы являетесь налоговым резидентом США и решили поехать работать за границу, то есть получать доход и платить налоги в другой стране. Что происходит с налогами в США? Общее правило остается прежним: все налоговые резиденты в США платят доходы со всего worldwide income (т.е. дохода по всему миру). Замечу, что это правило отнюдь не уникально для США, практически все развитые страны тоже облагают налогом worldwide income (в свое время у меня были споры на эту тему с людьми, переехавшими из бСССР в Испанию — они сначала не соглашались, что такое есть вообще, а потом сказали, что это новое правило, которое в последние годы их то ли Евросоюз, то ли США заставили принять; я специально нашел закон 1970-х годов, подписанный королем Хуаном Карлосом I, в котором уже это правило было). Уникально для США то, что они не живущих в стране граждан считают налоговыми резидентами, а не правило worldwide income. Ну и, кстати, exit tax тоже не уникален для США, просто в других странах о нем гораздо меньше известно.
То есть в самом первом приближении можно сказать, что уехавший гражданин платит налоги так же, как если бы эти деньги получал, живя в США. Но все не так плохо. Если человек живет вне США, то у него есть возможность платить меньше налогов, используя Foreign Earned Income Exclusion (FEIE); также есть возможность использовать foreign tax credit, доступный всем американцам, платящим налоги другим странам. Эти две системы — альтернативны, то есть можно использовать либо одну, либо другую.
Если использовать FEIT, то некоторый доход (порядка 120 тыс. долларов в год) исключается из американского налогообложения. Просто заполняешь какую-то форму, и все. Для этого надо жить за пределами страны, посещая США не более чем на 30 дней в году. На доходы, получаемые в США, если они есть (продажа акций, проценты по банковским счетам, арендная плата от сдаваемого жилья, пенсия), налоги платятся по общей схеме. Поэтому если доходы не очень высокие, то все просто. На самом деле, если, скажем, муж и жена получают по 120 тыс. каждый и не имеют сколько-нибудь заметных американских доходов, то они американские налоги просто не платят. А 240 тыс. в большинстве стран — это сильно больше, чем средний доход в этих странах.
Если же доход на человека больше, то на то, что превышает этот порог, американские налоги платятся по общей схеме. Налоги в стране, где ты получаешь эти деньги, разумеется, платятся тоже. Если есть доходы и в США, то этот "избыток" будет облагаться доходом по маргинальной ставке. То есть будет реально двойное налогообложение с общим процентом часто сильно больше 50%. В этом случае FEIE быстро перестает быть выгодным и надо переходить ко второму методу. Налоговые консультанты обычно просчитывают оба варианта и говорят, какой лучше (если они разбираются в вопросе, конечно; есть огромное количество консультантов, которые не разбираются, но все равно берутся за дело).
При втором методе реально в наловой декларации ничего не отличается от того, как если бы человек жил в США и просто получал бы доходы откуда-то там. В этом случае используется foreign tax credit. В первом приближении это означает, что налоги, уплачиваемые на этот доход, уменьшаются на сумму налога, уплаченного в другой стране. Но это только первое приближение. Есть очень важное дополнение — если они не превышают налоги, которые на эту сумму были бы уплачены в США. Ну то есть если доход был обложен налогом, скажем, в Германии под 50%, а в США он же был бы 30%, то в США ничего не платится. А если в Австралии он был обложен под 10%, то США возьмут свои 30-10=20%. Следующее дополнение — это то, что не все налоги таким образом засчитываются, а только income tax. А многие страны облагают доходы и другими налогами (и не только доходы). Например, Швейцария и Испания имеют wealth tax. Мне говорили, что во Франции, скажем, многие налоги не являются income tax и поэтому там плохо эти взаимозачеты проходят (детали не знаю).
Следующая бифуркация: налоги другой стране можно засчитывать двумя способами: accrued or paid. То есть либо это начисленные налоги, либо уплаченные. Это не одно и то же, потому что обычно налог начисляется в одном году, а платится в другом (по крайней мере та часть, которую сразу не вычел работодатель). Выбрать можно только одну схему, переключаться можно только в исключительных случаях по персональному разрешению IRS (что понятно, иначе очень легко было бы уходить от налогов). Обычно выбирают paid tax, потому что это проще — человек обычно знает, сколько заплатил (далеко не всегда, иногда и это проблема, см. ниже), а вот узнать, сколько начислено, может занять время. Например, в Швейцарии ты этого точно не знаешь, пока тебе это не скажет их налоговое ведомство, а оно никуда не спешит и может тебе это сказать через два года.
Что иллюстрирует еще одну проблему. Допустим, человек проработал в стране ровно год и уехал, налоги заплатил в следующем году. Когда он будет подавать налоговую декларацию в США за этот следующий год, то получится нехорошо: налоги-то он заплатил, а вот иностранного дохода за этот следующий год у него нет, соответственно, и foreign tax credit нулевой. Можно foreign tax credit перекидывать с одного года на другой (используя правила для carryover и carryback), но там есть свои ограничения, так что попасть под двойное налогообложение не так уж сложно.
Ну и еще одна проблема: все страны имеют свои правила оформления документов по доходам и налогам. Может быть, в Евросоюзе это сейчас и унифицировано (т.е. возможно, что между Францией и Германией этой проблемы не будет), но вот с США эта проблема есть. То есть у вас есть пэйслипы и годовая налоговая форма некоторой страны, и надо понять, как она соответствует американским налоговым формам. Ну, например, в компанейских документах есть что-то типа "спонсируемая еда в кафетерии" — это что? это куда? это в американской форме налогом облагается или нет? Уплаченные налоги в пейслипах и годовой форме разные — почему? какой из них надо использовать? Отчисления в пенсионный фонд этой страны — они признаются IRS пенсионными или нет? Вот здесь в графе "налог" отрицательное число — это что значит? И т.д.
И это мы еще не говорим про Южное полушарие, где обычно налоговый год другой. Скажем, в Австралии он с 1 июля по 30 июня. Выдали вам все официальные формы за австралийский налоговый год — раскидывайте их сами по двум американским налоговым годам.
Налоговые консультанты обычно берут за оформление американских налогов, если в них есть компонент "работа за границей", от нескольких тысяч в год и выше (или 300-500 долларов в час за консультацию), что совершенно не гарантирует качество работы. Я видел сам и слышал от других об ошибках в пятизначные суммы. Найти консультанта, который разбирался бы в налоговых законах двух стран и мог давать координированные по двум странам советы — очень сложно. Может быть, возможно для пар Канада-США или Великобритания-США, людей с таким опытом много, а для более экзотических стран — сложно. Говорят, что если стран три, то это просто невозможно (а я знаю людей, менявших несколько стран, США-Швейцария-Япония-Австралия). Всякие международные консультационные фирмы, типа PWC (многие компании оплачивают налоговых консультантов оттуда) обычно имеют группы по каждой стране отдельно — друг с другом эти группы никак не координируют.
Если мы говорим о налогах на обычные доходы, то здесь у США налоги обычно сравнимы или ниже, чем у большинства развитых стран. Но если речь идет, скажем, о capital gains tax, то есть страны (Швейцария, Сингапур), где он налогом не обкладывается. Если, скажем, компания дает часть дохода в виде акций, которые растут в цене, то при продаже местные жители платить налог на разницу в стоимости не будут, а американцы — будут (10-24% если держали больше года, или как за обычный доход, если меньше).
Надо еще учесть, что американцам очень неохотно открывают счета в других страна (гуглить FATCA). В итоге получается, что американское гражданство (или гринкарта) — весьма дорогое удовольствие, если в США не живешь (если живешь, то нет, а иногда и наоборот). Поэтому если в США жить не планируешь, то экономически может быть выгодно их не иметь. (Но есть, разумеется, и другие факторы — вот буквально на этой неделе в новостях была громкая история, когда США помогли человеку с гринкартой избежать неприятных последствий в одной из азиатских стран.)
Что касается налога штату (все сказанное выше относится к федеральным налогам). Это отдельная история, разная для каждого штата. Вообще говоря, уехав за границу, человек считается резидентом того штата, из которого уехал. И штат может потребовать свои налоги. Если штат не имеет подоходного налога (Невада, например), то и ладно. А если имеет, да еще и такой большой, как Калифорния (может доходить до 13%, хотя для этого уже надо зарабатывать прилично) — то это важно. Калифорния вообще очень агрессивна по поводу своего резиденства, были судебные дела, дошедшие до Верховного Суда США (гуглить "california vs hyatt"). Есть много инструкций в интернете о том, как порвать все связи с Калифорнией, чтобы она не считала тебя своим резидентом. К счастью, в той же Калифорнии есть правило (гуглить "california safe harbor rule") — если человек уехал на работу (with the purpose of employment) на срок более 1.5 лет, то он на это время не считается налоговым резидентом Калифорнии. В Калифорнии в это время тоже нельзя появляться более, чем на сколько-то дней. Я знаю людей, которые в свое время жили в штате, а когда уехали, то несколько лет даже авиабилеты брали так, чтобы не было пересадки на территории Калифорнии. В других штатах все может быть по-другому, надо разбираться с каждым отдельно.
Ну вот примерно так.
